Comptabiliser une Immobilisation : Guide

Par Max Compta - Expert-comptable mémorialiste

Une immobilisation est un actif d'une durée d'utilisation supérieure à un an, destiné à servir durablement l'activité de l'entreprise. Son acquisition est enregistrée au débit d'un compte de classe 2 (immobilisations) et au crédit d'un compte fournisseur d'immobilisations (404). La TVA sur immobilisations est déduite via le compte 44562. Le coét d'acquisition comprend le prix d'achat, les frais de livraison, d'installation et de mise en service.

Cet article détaille les comptes d'immobilisations du PCG 2025, les écritures d'acquisition, de vente, de production immobilisée et de crédit-bail, avec un exemple chiffré complet.

Avant de lire cet article : si vous n'êtes pas à l'aise avec la logique débit / crédit, commencez par notre guide Comprendre les écritures comptables : Actif, Passif, Charge, Produit.

1. Les comptes d'immobilisations du PCG

1.1. Immobilisations incorporelles (classe 20)

205 : Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques
206 : Droit au bail
207 : Fonds commercial

1.2. Immobilisations corporelles (classe 21)

211 : Terrains
213 : Constructions
2154 : Matériel industriel
2182 : Matériel de transport
2183 : Matériel de bureau et informatique
2184 : Mobilier

1.3. Comptes associés

404 : Fournisseurs d'immobilisations
44562 : TVA déductible sur immobilisations
675 : Valeurs comptables des éléments d'actif cédés (cession)
775 : Produits des cessions d'éléments d'actif
722 : Production immobilisée (immobilisations corporelles)

Compte 404 vs 401

Les fournisseurs d'immobilisations sont enregistrés au compte 404 (et non 401) pour distinguer les dettes liées aux investissements des dettes d'exploitation courante. La TVA sur immobilisations est déduite via le compte 44562 (et non 44566).

2. Coût d'acquisition d'une immobilisation

Le coût d'acquisition d'une immobilisation comprend :

(après déduction des réductions commerciales)
et de transport
et de montage
(en cas d'importation)
estimés (provision à constituer)

En revanche, les frais exclus du coût d'acquisition sont : les frais d'essai et de démarrage (charges de l'exercice), les coûts de formation du personnel, les coûts administratifs généraux et les frais de déménagement.

Option pour les frais accessoires

L'entreprise peut choisir de comptabiliser les droits de mutation, honoraires du notaire et commissions en charges (compte 6221, 6226) ou de les inclure dans le coût d'acquisition de l'immobilisation. Ce choix constitue une méthode comptable qui doit être appliquée de manière permanente.

3. Écriture d'acquisition

Compte	Libellé	Débit	Crédit	Ind.
2xx	Immobilisation (selon nature)	Coût d'acquisition HT		A↑
44562	TVA déductible sur immobilisations	TVA		A↑
404	Fournisseurs d'immobilisations		TTC	P↑

l'immobilisation augmente au bilan (actif qui augmente, débit du compte 2xx). La TVA sur immobilisation est déduite immédiatement (44562 au débit). La dette envers le fournisseur d'immobilisations augmente (404 au crédit).

4. Écriture de cession (vente)

La vente d'une immobilisation génère deux écritures : l'enregistrement du prix de cession et la sortie de l'actif. Pour le détail complet (plus-value, moins-value, amortissement complémentaire), consultez notre article dédié à la cession d'immobilisation.

4.1. Enregistrement du prix de cession

Compte	Libellé	Débit	Crédit	Ind.
411	Clients (ou 512 Banque)	Prix cession TTC		A↑
775	Produits des cessions d'éléments d'actif		Prix cession HT	Pr↑
44571	TVA collectée		TVA	P↑

5. Production immobilisée

Lorsque l'entreprise produit elle-même une immobilisation (construction d'un bâtiment, développement d'un logiciel), elle enregistre le coût de production à l'actif :

Compte	Libellé	Débit	Crédit	Ind.
2xx	Immobilisation (selon nature)	Coût de production HT		A↑
722	Production immobilisée		Coût de production HT	Pr↑

l'immobilisation est activée à l'actif du bilan (débit 2xx). Le compte 722 neutralise l'impact sur le résultat en enregistrant un produit égal aux charges déjà comptabilisées (matières, main-d'œuvre, etc.).

TVA sur production immobilisée

Depuis 2022, la livraison à soi-même (LASM) n'est plus soumise à TVA pour les assujettis à 100 % (règle générale). Si l'entreprise est assujettie partiellement, la LASM reste applicable et génère de la TVA collectée et déductible.

6. Crédit-bail (leasing)

En crédit-bail, l'immobilisation n'appartient pas à l'entreprise pendant la durée du contrat. Les redevances sont enregistrées en charge :

6.1. Redevance de crédit-bail

Compte	Libellé	Débit	Crédit	Ind.
612	Redevances de crédit-bail	Redevance HT		C↑
44566	TVA déductible sur ABS	TVA		A↑
512	Banque		Redevance TTC	A↓

6.2. Levée de l'option d'achat

Si l'entreprise exerce l'option d'achat en fin de contrat, l'immobilisation entre dans le patrimoine au prix de la valeur résiduelle :

Compte	Libellé	Débit	Crédit	Ind.
2xx	Immobilisation	Valeur résiduelle HT		A↑
44562	TVA déductible sur immobilisations	TVA		A↑
404	Fournisseurs d'immobilisations		TTC	P↑

7. Exemple chiffré complet

La société acquiert le 10/03 une machine industrielle auprès du fournisseur :

Prix d'achat du matériel : 25 000,00 € HT
Frais de livraison : 1 500,00 € HT
Frais d'installation et de mise en service : 3 500,00 € HT
TVA 20 %

7.1. Calcul du coût d'acquisition

Élément	Montant HT (€)
Prix d'achat du matériel	25 000,00
Frais de livraison	1 500,00
Frais d'installation	3 500,00

TVA 20 %	6 000,00

7.2. Écriture d'acquisition

Compte	Libellé	Débit (€)	Crédit (€)	Ind.
2154	Matériel industriel	30 000,00		A↑
44562	TVA déductible sur immobilisations	6 000,00		A↑
404	Fournisseur MECAPLUS		36 000,00	P↑

30 000 + 6 000 = 36 000 € au débit = 36 000 € au crédit. Les frais de livraison et d'installation sont intégrés dans le coût d'acquisition du matériel (compte 2154) car ils sont directement attribuables à la mise en état de fonctionnement de l'actif.

7.3. Paiement du fournisseur (le 10/04)

Compte	Libellé	Débit (€)	Crédit (€)	Ind.
404	Fournisseur MECAPLUS	36 000,00		P↓
512	Banque		36 000,00	A↓

Fiches de révision DCG

Les écritures comptables présentées dans cet article sont au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les modèles d'écritures, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :

Voir toutes les fiches

8. FAQ

Quelle différence entre immobilisation et charge ?

Une immobilisation est un actif d'une durée d'utilisation supérieure à un an, dont le coût est réparti sur plusieurs exercices via l'amortissement. Une charge est une dépense consommée dans l'exercice en cours. En pratique, les biens de faible valeur (inférieure à 500 € HT) peuvent être comptabilisés directement en charge par tolérance fiscale.

Quels frais inclure dans le coût d'acquisition ?

Le coût d'acquisition inclut le prix d'achat HT (après réductions), les frais de livraison, d'installation, de montage et de mise en service directement attribuables à l'immobilisation. Il exclut les frais de formation, les coûts administratifs généraux et les frais de démarrage (sauf en cas d'option pour l'activation des frais accessoires d'acquisition).

Comment comptabiliser un crédit-bail ?

En crédit-bail, l'immobilisation n'est pas inscrite à l'actif du bilan pendant la durée du contrat. Les redevances sont enregistrées en charge au débit du compte 612 « Redevances de crédit-bail ». Si l'entreprise lève l'option d'achat en fin de contrat, l'immobilisation entre dans le patrimoine à la valeur résiduelle (débit du compte 2xx, crédit du compte 404).

Conseils, gestion et fiscalité : Service d'accompagnement personnalisé pour entrepreneurs, professionnels et étudiants.

Me contacter

Compte

Comptabiliser une Immobilisation : Guide Complet