Compte 164 - Emprunts aupres des etablissements de credit : Définition et Ecritures
Le compte 164 - Emprunts aupres des etablissements de credit est un compte de capitaux propres et dettes financières utilisé pour enregistrer Emprunts bancaires contractes aupres d'etablissements financiers. Il s'agit d'un compte de passif qui augmente au crédit et diminue au débit. Cet article présente en détail son utilisation, les écritures comptables types, les comptes contreparties et un exemple chiffré complet.
Les emprunts bancaires constituent une source majeure de financement pour les entreprises. Le compte 164 centralise ces dettes à moyen et long terme, distinctes des découverts ponctuels et des crédits de trésorerie qui sont enregistrés dans d'autres comptes. Il figure dans les dettes financières au passif du bilan.
1. Définition du compte 164
Le compte 164 enregistre le capital restant dû sur les emprunts contractés auprès des banques et autres établissements financiers. Sont concernés les emprunts amortissables (remboursement progressif) et les emprunts in fine (remboursement en une seule fois à l'échéance). Les intérêts courus non échus à la clôture sont enregistrés dans le sous-compte 1688 (Intérêts courus sur emprunts).
Le compte 164 fait partie des dettes financières du passif. Au bilan, il est généralement scindé entre la part à moins d'un an (court terme) et la part à plus d'un an (moyen et long terme) selon l'échéancier. Cette distinction est importante pour l'analyse financière et pour le calcul du fonds de roulement.
2. Règle débit / crédit
Le compte 164 obéit à la règle générale des comptes de passif : il augmente au crédit et diminue au débit. Le tableau ci-dessous résume son fonctionnement et les indicateurs utilisés dans nos écritures.
| Nature | Augmentation | Diminution | Indicateur |
|---|---|---|---|
| Passif | Crédit | Débit | P↑ / P↓ |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Dans les logiciels comptables, cette règle est automatiquement appliquée : tout mouvement qui augmente le solde du compte est placé du côté crédit, toute diminution du côté inverse. Vérifiez toujours la nature du compte avant de saisir une écriture manuelle.
3. Quand utiliser le compte 164
Le compte 164 est crédité lors du déblocage des fonds par la banque, en contrepartie du compte 512 Banque. Il est ensuite débité progressivement à chaque échéance de remboursement, pour la part correspondant au capital remboursé. Les intérêts sont enregistrés séparément au compte 6611 Intérêts des emprunts.
Chaque échéance bancaire se décompose en deux éléments : la part capital (qui diminue le solde du compte 164) et la part intérêts (charge financière enregistrée au compte 6611). Le tableau d'amortissement fourni par la banque permet de ventiler précisément chaque échéance.
À la clôture de l'exercice, les intérêts courus non échus doivent être rattachés à l'exercice par une écriture d'inventaire : débit du 6611, crédit du 1688. Cette écriture est contre-passée à l'ouverture de l'exercice suivant. Il ne faut pas confondre le compte 164 avec le compte 519 Concours bancaires courants (découverts) ni avec le compte 455 Comptes courants d'associés.
4. Ecritures comptables types
Les trois écritures essentielles du compte 164 sont : l'encaissement de l'emprunt, le paiement d'une échéance (capital + intérêts) et le rattachement des intérêts courus à la clôture.
4.1. Encaissement de l'emprunt bancaire
La banque débloque un emprunt de 100 000 €. La somme est créditée sur le compte bancaire de l'entreprise.
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 100 000,00 | A↑ | |
| 164 | Emprunts auprès des établissements de crédit | 100 000,00 | P↑ | |
| 100 000,00 | 100 000,00 | |||
4.2. Paiement d'une échéance (capital + intérêts)
Échéance trimestrielle de 5 750 € composée de 5 000 € de capital et 750 € d'intérêts.
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 164 | Emprunts auprès des établissements de crédit | 5 000,00 | P↓ | |
| 6611 | Intérêts des emprunts et dettes | 750,00 | C↑ | |
| 512 | Banque | 5 750,00 | A↓ | |
| 5 750,00 | 5 750,00 | |||
4.3. Intérêts courus à la clôture
À la clôture, on rattache les intérêts courus mais non encore échus (par exemple 400 € pour la période du 01/10 au 31/12).
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 6611 | Intérêts des emprunts et dettes | 400,00 | C↑ | |
| 1688 | Intérêts courus sur emprunts | 400,00 | P↑ | |
| 400,00 | 400,00 | |||
5. Exemple chiffré
Une SARL obtient un prêt professionnel de 100 000 € sur 5 ans au taux de 3% l'an, remboursable par trimestrialités constantes. Le 1er janvier N, la banque débloque les fonds sur le compte courant. L'échéance trimestrielle calculée par la banque est de 5 750 € environ, dont 5 000 € de capital et 750 € d'intérêts pour la première échéance (les intérêts diminueront à chaque échéance suivante).
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 164 | Emprunts auprès des établissements de crédit | 5 000,00 | P↓ | |
| 6611 | Intérêts des emprunts et dettes | 750,00 | C↑ | |
| 512 | Banque | 5 750,00 | A↓ | |
| 5 750,00 | 5 750,00 | |||
Après cette première échéance, le solde du compte 164 passe de 100 000 € à 95 000 €. La charge financière de 750 € figure au compte de résultat dans les charges financières. Au 31/12/N, il faudra éventuellement rattacher les intérêts courus non échus si l'échéance ne coïncide pas exactement avec la clôture.
Si les notions de débit, crédit, actif, passif, charge et produit ne sont pas encore claires, nous recommandons la lecture de notre article fondateur avant de poursuivre : Comprendre les écritures comptables : débit, crédit, actif, passif. Il pose les bases indispensables à la bonne lecture des écritures présentées ci-dessous.
6. Comptes liés
Le compte 164 fonctionne rarement seul : il est utilisé en lien avec plusieurs autres comptes du PCG. Voici les principaux comptes à connaître pour maîtriser son utilisation :
- Compte 1641 - Emprunts aupres des etablissements de credit
- Compte 168 - Autres emprunts et dettes assimilees
- Compte 512 - Banques
- Compte 6611 - Interets des emprunts et dettes
- Compte 44566 - TVA deductible sur autres biens et services
Ce compte fait partie du programme du DCG (UE9 Comptabilité et UE10 Comptabilité approfondie). Retrouvez les modèles d'écritures, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
7. FAQ
Comment comptabiliser un emprunt bancaire ?
Lors de l'encaissement des fonds, on débite le compte 512 Banque pour le montant reçu et on crédite le compte 164 Emprunts auprès des établissements de crédit. À chaque échéance, on débite le compte 164 pour la part capital, on débite le compte 6611 pour les intérêts et on crédite le compte 512 pour le total réglé. Les frais de dossier sont enregistrés au compte 627.
Quel est le sens du compte 164 ?
Le compte 164 est un compte de passif (dettes financières). Il augmente au crédit lors de l'encaissement de l'emprunt et diminue au débit à chaque remboursement de capital. Son solde normal est créditeur et figure au passif du bilan dans les dettes.
Quelle différence entre 164 et 519 ?
Le compte 164 enregistre les emprunts bancaires structurés à moyen ou long terme, avec un échéancier contractuel. Le compte 519 Concours bancaires courants enregistre les découverts et crédits de trésorerie ponctuels, sans échéancier fixe. Les deux comptes figurent au passif mais relèvent de régimes différents et apparaissent séparément au bilan.
À lire aussi
- Compte 1641 - Emprunts aupres des etablissements de credit
- Compte 168 - Autres emprunts et dettes assimilees
- Compte 512 - Banques
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