Compte 418 - Clients - Produits non encore factures
Le compte 418 « Clients - Produits non encore facturés » enregistre à l'actif les produits correspondant à des biens livrés ou des services rendus à la clôture de l'exercice, mais pour lesquels la facture n'a pas encore été émise. C'est le pendant du compte 408 côté produits : il permet de respecter le principe de rattachement des produits à l'exercice qui les a générés, indépendamment de l'établissement de la facture client.
Définition
Les « produits non encore facturés » (PNF) correspondent à des ventes ou prestations achevées pendant l'exercice mais pas encore facturées à la clôture. Cas typiques : marchandises livrées fin décembre et facturées en janvier, prestation de service terminée avec facturation différée, loyer ou redevance couru mais non encore facturé. L'entreprise a déjà le droit à encaisser la créance, même si la facture est à venir.
Le compte 418 figure à l'actif du bilan dans les créances clients, avec le compte 411. Il se subdivise en : 4181 Clients - factures à établir, 4188 Clients - intérêts courus. Il est débité à la clôture pour le montant TTC estimé et contrepassé à l'ouverture de l'exercice suivant pour éviter le double comptage avec la facture qui sera émise.
Règle débit / crédit
Le compte 418 est un compte d'actif transitoire : il augmente au débit à la clôture lors de la constatation des PNF, et diminue au crédit à la réouverture par contrepassation. Il doit être intégralement soldé au début de chaque exercice.
| Situation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Constatation PNF | 418 (augmente) | 70x + 44587 |
| Contrepassation | 70x + 44587 | 418 (diminue) |
| Émission facture N+1 | 411 (augmente) | 70x + 44571 |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Écriture comptable type
L'écriture type à la clôture enregistre le produit par nature et la TVA à régulariser en contrepartie du compte 418. À l'ouverture de l'exercice suivant, on contrepasse cette écriture. Quand la facture est effectivement émise, elle est enregistrée normalement au compte 411.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 418 | Clients - factures à établir | 12 000 | A↑ | |
| 707 | Ventes de marchandises (PNF) | 10 000 | Pr↑ | |
| 44587 | TVA sur factures à établir | 2 000 | P↑ |
La mécanique de PNF / contrepassation est un exemple typique d'écriture de régularisation de fin d'exercice. Elle traduit l'application stricte du principe de rattachement, pilier de la comptabilité d'engagement. Elle est obligatoire dès lors que l'entreprise a des prestations terminées non encore facturées à la clôture.
Exemple
Au 31/12/2025, la SA RHO a livré des marchandises pour 10 000 € HT (12 000 € TTC) à un client, mais n'a pas encore émis la facture. On comptabilise : débit 418 pour 12 000 €, crédit 707 pour 10 000 €, crédit 44587 pour 2 000 €. Au 02/01/2026, on contrepasse l'écriture. Lorsque la facture est établie le 10/01/2026, on l'enregistre normalement : débit 411 pour 12 000 €, crédit 707 pour 10 000 €, crédit 44571 pour 2 000 €.
Comptes liés
Le compte 418 fonctionne avec les comptes clients, de ventes et de TVA :
- 411 Clients
- 4458 Taxes sur CA a regulariser ou en attente
- 707 Ventes de marchandises
- 706 Prestations de services
- 44587 Taxes sur CA sur factures a etablir
Le compte 418 est au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les comptes du PCG, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
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Quelle différence entre 418 et 411 ?
Le compte 411 enregistre les créances clients correspondant à des factures effectivement émises et en attente d'encaissement. Le compte 418 enregistre une estimation de créances pour des prestations ou livraisons réalisées mais pas encore facturées. Le 418 est un compte de régularisation, toujours contrepassé à l'ouverture.
Quand constater une PNF ?
Dès lors qu'une prestation est terminée ou qu'une livraison est effectuée à la clôture, et que le droit au paiement est acquis, sans que la facture ait été émise. Le principe de rattachement des produits impose cette comptabilisation pour refléter fidèlement le résultat économique de l'exercice, indépendamment du timing administratif de la facturation.