Compte 645 - Charges de sécurité sociale et de prévoyance
Le compte 645 « Charges de sécurité sociale et de prévoyance» est un compte de charges (classe 6) qui enregistre l'ensemble des cotisations sociales patronales versées par l'employeur : URSSAF, retraite complémentaire, prévoyance, mutuelle santé et autres organismes sociaux. C'est un poste majeur du coût de la main-d'œuvre.
Définition
Le compte 645 est subdivisé en plusieurs sous-comptes : 6451 Cotisations URSSAF (maladie, allocations familiales, accidents du travail), 6452 Cotisations mutuelles santé, 6453 Cotisations caisses de retraite, 6454 Cotisations assédic, 6458 Autres organismes sociaux.
Ces cotisations patronales s'ajoutent au salaire brut pour former le coût salarial complet. Elles représentent en moyenne 40 à 45 % du salaire brut selon le secteur d'activité et le niveau de rémunération. Leur montant est calculé par le logiciel de paie sur la base des rémunérations brutes enregistrées au 641.
Règle débit / crédit
Le compte 645 est un compte de charges : il augmente au débit lors de la constatation des cotisations patronales. La contrepartie est le compte 431 pour l'URSSAF et 437 pour les autres organismes sociaux.
| Situation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Cotisations URSSAF | 6451 (augmente) | 431 (augmente) |
| Cotisations retraite | 6453 (augmente) | 437 (augmente) |
| Cotisations mutuelle | 6452 (augmente) | 437 (augmente) |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Écriture comptable type
L'écriture type enregistre les charges patronales associées à la paie du mois. Chaque nature de cotisation est débitée sur son sous-compte spécifique et créditée sur l'organisme concerné.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 6451 | URSSAF (maladie, AF, AT) | 900 | C↑ | |
| 6453 | Caisses de retraite | 250 | C↑ | |
| 6452 | Mutuelle santé | 50 | C↑ | |
| 431 | URSSAF | 900 | P↑ | |
| 437 | Autres organismes sociaux | 300 | P↑ |
Le versement des cotisations aux organismes est enregistré en débitant 431 ou 437 et en créditant 512 banque. L'URSSAF est généralement prélevée mensuellement ou trimestriellement selon la taille de l'entreprise.
Exemple
La société MAXIMO verse à son salarié un salaire brut de 3 000 €. Les charges patronales s'élèvent à 1 200 €, décomposées en 900 € URSSAF (6451), 250 € retraite complémentaire (6453) et 50 € mutuelle santé (6452). L'écriture débite chaque sous-compte et crédite 431 pour 900 € et 437 pour 300 €. Le coût salarial total pour l'employeur atteint 4 200 €.
Comptes liés
Le compte 645 fonctionne en lien avec plusieurs autres comptes du PCG. Les principaux comptes associés dans les écritures courantes sont les suivants :
Le compte 645 est au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les comptes du PCG, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
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Le compte 645 comprend-il les cotisations salariales ?
Non, le compte 645 n'enregistre que les cotisations patronales, qui sont une charge pour l'employeur. Les cotisations salariales sont déduites du salaire brut et transitent via le compte 431 ou 437 en tant que dette de l'employeur envers les organismes.
Quelle est la déductibilité des cotisations patronales ?
Les cotisations patronales obligatoires enregistrées au compte 645 sont intégralement déductibles du résultat fiscal de l'entreprise. Cela concerne l'URSSAF, la retraite complémentaire obligatoire, la prévoyance et la mutuelle santé (dans certaines limites).