Compte 280 - Amortissements des immobilisations incorporelles
Le compte 280 « Amortissements des immobilisations incorporelles » enregistre à l'actif (en déduction) les amortissements cumulés des immobilisations incorporelles : frais d'établissement (2801), frais de recherche et développement (2803), concessions, brevets, licences et logiciels (2805), droit au bail (2806), autres immobilisations incorporelles (2808). C'est un compte de regroupement essentiel dans l'analyse des actifs intangibles.
Définition
Les amortissements des immobilisations incorporelles traduisent la perte de valeur systématique des actifs immatériels au cours de leur durée d'utilité. Toutes les immobilisations incorporelles ne sont pas amortissables : seules celles ayant une durée d'utilité limitée le sont. Les marques et le droit au bail, par exemple, ne sont pas amortis par défaut car leur durée est indéfinie.
Le compte 280 figure à l'actif du bilan en déduction des immobilisations incorporelles (compte 20). Il est alimenté à chaque clôture par le compte 68111 « Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles ». Son solde cumulé donne la consommation totale des biens depuis leur acquisition.
Règle débit / crédit
Le compte 280 est un compte d'actif soustractif : il augmente au crédit lors des dotations annuelles, et diminue au débit lors de la sortie des immobilisations correspondantes, pour solder les amortissements cumulés du bien cédé ou mis au rebut.
| Situation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Dotation annuelle | 68111 (augmente) | 2805 (augmente) |
| Dépréciation | 68161 (augmente) | 2905 (augmente) |
| Cession | 2805 + 675 | 205 (diminue) |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Écriture comptable type
L'écriture type enregistre la dotation annuelle aux amortissements des immobilisations incorporelles. Le compte 68111 est débité du montant total et ventilé en crédit sur les différents sous-comptes (2801, 2803, 2805, 2808) selon la nature des immobilisations concernées.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 68111 | Dotations aux amortissements incorp. | 9 000 | C↑ | |
| 2801 | Amortissements frais d'établissement | 1 000 | A↓ | |
| 2803 | Amortissements frais R&D | 4 000 | A↓ | |
| 2805 | Amortissements concessions, logiciels | 3 000 | A↓ | |
| 2808 | Amortissements autres immob. incorp. | 1 000 | A↓ |
Les durées d'amortissement usuelles sont : 5 ans maximum pour les frais d'établissement (2801), 5 ans pour les frais de R&D (2803), 3 à 5 ans pour les logiciels (2805), 5 à 10 ans pour les brevets selon la protection restante, et variable pour les autres immobilisations (2808). Le choix doit être justifié et documenté.
Exemple
Une PME a les immobilisations incorporelles suivantes au 1er janvier 2025 : frais d'établissement 5 000 € (5 ans), frais R&D 20 000 € (5 ans), logiciels 15 000 € (5 ans), autres incorporels 10 000 € (10 ans). Dotations annuelles : 1 000 + 4 000 + 3 000 + 1 000 = 9 000 €. À la clôture 2025, on débite 68111 pour 9 000 € et on crédite les différents comptes 280x pour leur quote-part. Après 5 ans, les frais d'établissement, frais R&D et logiciels seront totalement amortis.
Comptes liés
Le compte 280 est lié aux immobilisations incorporelles et aux dotations :
- 2801 Amortissements des frais d'etablissement
- 2803 Amortissements des frais de recherche et developpement
- 2805 Amortissements concessions, brevets, licences, logiciels
- 2807 Amortissements du fonds commercial
- 6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations
Le compte 280 est au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les comptes du PCG, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
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Quelles immobilisations incorporelles ne sont pas amorties ?
Les marques, le fonds commercial et le droit au bail ne sont pas amortis par défaut, car leur durée d'utilité est considérée comme indéfinie. En revanche, ces actifs doivent faire l'objet d'un test de dépréciation annuel (compte 29x). Si une marque est clairement liée à un produit obsolescent, elle peut exceptionnellement être amortie.
Comment calculer la dotation pour une acquisition en cours d'année ?
La dotation est calculée au prorata temporis sur le nombre de jours (ou de mois) écoulés depuis la date de mise en service. Par exemple, pour un logiciel mis en service le 1er avril avec une durée de 5 ans et un coût de 10 000 €, la dotation de l'année N sera de 10 000 / 5 × 9/12 = 1 500 €.