Compte 419 - Clients crediteurs
Le compte 419 « Clients créditeurs - Avances et acomptes reçus, rabais, remises, ristournes à accorder » enregistre au passif les dettes temporaires de l'entreprise envers ses clients. Il regroupe principalement les avances et acomptes reçus sur commandes (4191), les rabais, remises et ristournes à accorder (4198), ainsi que les autres dettes envers les clients. Ce compte est essentiel dans les secteurs qui pratiquent les acomptes à la commande (BTP, construction, fabrication sur mesure).
Définition
Le compte 419 se subdivise en : 4191 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes, 4196 Clients - dettes pour emballages et matériel consignés, 4197 Clients - autres avoirs, 4198 Rabais, remises et ristournes à accorder. Chaque sous-compte correspond à une situation où l'entreprise doit quelque chose à un client, au lieu de la situation habituelle d'une créance.
Le compte 419 figure au passif du bilan dans les dettes, distinctement des dettes fournisseurs. Il est crédité lors de la réception d'avances et débité lors de l'émission de la facture définitive ou de la restitution des fonds. Il coexiste avec le compte 411 si l'entreprise a à la fois des avances reçues et des factures en attente d'encaissement pour un même client.
Règle débit / crédit
Le compte 419 est un compte de passif : il augmente au crédit lors de la réception de l'avance ou de la naissance de la dette, et diminue au débit lors de son extinction (facture définitive, restitution des fonds, accord des RRR).
| Situation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Acompte reçu | 512 (augmente) | 4191 (augmente) |
| Facture définitive | 4191 + 411 | 70x + 44571 |
| RRR à accorder | 709 (augmente) | 4198 (augmente) |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Écriture comptable type
L'écriture type enregistre la réception d'un acompte sur commande. La banque est débitée du montant TTC reçu, le compte 4191 est crédité du montant HT et le compte 44571 est crédité de la TVA collectée. Lors de la facturation définitive, le compte 4191 est soldé en contrepartie du compte de vente et du compte 411 pour le solde restant.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 512 | Banque (acompte reçu) | 4 800 | A↑ | |
| 4191 | Clients - avances reçues | 4 000 | P↑ | |
| 44571 | TVA collectée sur acompte | 800 | P↑ |
Depuis 2023, le vendeur doit émettre une facture d'acompte avec TVA dès la réception du paiement, en application de l'article 289 du CGI. La TVA collectée sur l'acompte est déclarée immédiatement par le vendeur, même avant la livraison effective du bien ou de la prestation. Le compte 44571 est ensuite ajusté lors de la facturation définitive.
Exemple
La SA TAU reçoit une commande de 20 000 € HT avec un acompte de 4 000 € HT (4 800 € TTC) versé à la commande. Écritures : débit 512 pour 4 800 €, crédit 4191 pour 4 000 €, crédit 44571 pour 800 €. À la livraison, la facture définitive de 24 000 € TTC est émise : débit 4191 pour 4 000 €, débit 411 pour 19 200 € (solde restant), débit 44571 pour 800 € (contrepassation), crédit 707 pour 20 000 €, crédit 44571 pour 4 000 € (TVA totale).
Comptes liés
Le compte 419 est lié aux comptes clients, ventes et TVA :
- 4191 Clients - Avances et acomptes recus sur commandes
- 4196 Clients - Dettes pour emballages et materiel consignes
- 411 Clients
- 709 Rabais, remises et ristournes accordes par l'entreprise
Le compte 419 est au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les comptes du PCG, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
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Une facture d'acompte est-elle obligatoire ?
Oui, depuis 2023 et en application de l'article 289 du CGI, le vendeur doit émettre une facture d'acompte dès la réception de tout paiement anticipé, avec mention de la TVA. Cette facture est une obligation légale. L'acheteur ne peut déduire sa TVA que sur présentation de cette facture d'acompte.
Comment solder le compte 4191 ?
Le compte 4191 est soldé lors de l'émission de la facture définitive : on le débite pour le montant de l'acompte HT initialement reçu, en contrepartie du compte de vente et du compte 411 qui reçoit le solde restant à encaisser. La TVA collectée sur l'acompte est contrepassée et remplacée par la TVA totale de la facture.