Compte 445 - État - Taxes sur le chiffre d'affaires
Le compte 445 « État - Taxes sur le chiffre d'affaires » regroupe l'ensemble des comptes relatifs à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au bilan. Il s'agit d'un compte racine (tier 2) qui fédère les sous-comptes de TVA collectée, de TVA déductible, de TVA à décaisser et de crédit de TVA. Sa nature (actif ou passif) dépend des soldes nets à la clôture de la période de déclaration.
Définition
Le compte 445 est un compte générique qui sert de racine à l'ensemble des comptes de TVA du PCG. Il se décompose en plusieurs sous-comptes : 44551 TVA à décaisser, 44562 TVA déductible sur immobilisations, 44566 TVA déductible sur autres biens et services, 44567 Crédit de TVA à reporter, 44571 TVA collectée.
Chacun de ces sous-comptes reçoit des écritures lors de l'enregistrement des factures d'achat et de vente. Leur solde est ensuite compensé mensuellement (ou trimestriellement) lors de la déclaration de TVA et transféré vers le compte 44551 ou 44567 selon que la TVA est due ou en crédit.
Règle débit / crédit
Le compte 445 est mixte : les sous-comptes de TVA déductible sont à l'actif (augmentent au débit), tandis que les sous-comptes de TVA collectée et à décaisser sont au passif (augmentent au crédit).
| Sous-compte | Nature | Augmentation |
|---|---|---|
| 44566 TVA déductible | Actif | Débit |
| 44571 TVA collectée | Passif | Crédit |
| 44551 TVA à décaisser | Passif | Crédit |
Besoin de réviser les bases ? Consultez l'article Comprendre les Écritures Comptables : Débit, Crédit, Actif, Passif pour comprendre le fonctionnement général du débit, du crédit, de l'actif et du passif en comptabilité.
Écriture comptable type
Lors d'un achat, la TVA déductible est comptabilisée au débit du compte 44566 en contrepartie du compte fournisseur. Lors d'une vente, la TVA collectée est enregistrée au crédit du compte 44571 en contrepartie du compte client. La liquidation de TVA mensuelle solde ces comptes vers le compte 44551 TVA à décaisser.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 10 000 | C↑ | |
| 44566 | TVA déductible 20 % | 2 000 | A↑ | |
| 401 | Fournisseurs | 12 000 | P↑ | |
| 411 | Clients (vente) | 24 000 | A↑ | |
| 707 | Ventes de marchandises | 20 000 | Pr↑ | |
| 44571 | TVA collectée 20 % | 4 000 | P↑ |
À la liquidation mensuelle, la TVA collectée (4 000) est compensée avec la TVA déductible (2 000) pour dégager une TVA à décaisser de 2 000 € reportée au compte 44551.
Exemple
La SARL MAXISHOP a collecté sur le mois de mars 24 000 € de TVA sur ses ventes (44571). Elle a par ailleurs supporté 9 000 € de TVA déductible (44566) sur ses achats et 3 000 € de TVA sur immobilisations (44562). La liquidation de TVA se solde par une TVA à décaisser de 12 000 €. L'écriture débite 44571 pour 24 000 € et crédite 44566 pour 9 000, 44562 pour 3 000 et 44551 pour 12 000 €. Le 20/04, le paiement soldera 44551 en contrepartie du compte 512.
Comptes liés
Le compte 445 est la racine de tous les sous-comptes de TVA :
Le compte 445 est au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les comptes du PCG, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
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Quelle différence entre 44566 et 44562 ?
Le compte 44566 enregistre la TVA déductible sur les achats de biens et services courants (consommables, prestations). Le compte 44562 enregistre la TVA déductible sur les acquisitions d'immobilisations. Cette distinction est utile pour les contrôles fiscaux.
Quand déclarer la TVA ?
La déclaration de TVA est mensuelle pour les entreprises au régime réel normal, trimestrielle si la TVA annuelle est inférieure à 4 000 €. Les entreprises au régime simplifié déposent une déclaration annuelle CA12 avec acomptes semestriels.