Le compte 468 Divers - Charges à payer et produits à recevoir est un compte d'actif appartenant à la classe 4 du Plan Comptable Général (comptes de tiers). Il permet à l'entreprise de suivre précisément une catégorie spécifique d'opérations dans le respect du règlement ANC 2022-06 applicable aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Son utilisation rigoureuse contribue à la fiabilité des états financiers, à la conformité aux obligations légales et à la qualité de l'information financière destinée aux tiers. Cette fiche présente sa définition, son fonctionnement débit-crédit, ses cas d'utilisation pratiques ainsi que ses principaux comptes liés dans le PCG.

Définition

Le compte 468 enregistre les charges à payer et produits à recevoir auprès de tiers divers, non classés dans les autres comptes de tiers spécialisés. Il permet le rattachement des opérations à l'exercice comptable concerné par application du principe de spécialisation.

Sens débit / crédit

Le compte 468 fonctionne selon la logique d'un compte d'actif : il augmente au débit et diminue au crédit. Son solde est normalement débiteur, sauf situations particulières de régularisation, d'extourne ou de correction d'écriture. À la clôture de l'exercice, ce solde alimente directement le poste correspondant du bilan ou du compte de résultat selon la nature comptable. Un contrôle régulier du compte permet de détecter rapidement toute anomalie et d'assurer la cohérence avec les pièces justificatives archivées.

Opération	Débit	Crédit
Charge à payer	6	4686
Extourne	4686	6

Utilisation

Mouvementé exclusivement à la clôture pour les opérations non couvertes par les comptes 408, 418, 438, 448, etc. Les sous-comptes 4686 et 4687 distinguent charges à payer et produits à recevoir. L'écriture est extournée à l'ouverture de l'exercice suivant.

Différence avec le compte 408 (même famille, tiers différent)

Les comptes 408 et 468 sont tous deux des charges à payer (CAP) utilisées à la clôture quand la facture n'est pas encore reçue. Ils se distinguent uniquement par la nature du tiers : le 408 est réservé aux fournisseurs commerciaux identifiés, le 468 sert pour tous les autres tiers non couverts par un compte spécialisé (408, 418, 428, 438, 448).

Critère	Compte 408 (Fournisseurs - FNP)	Compte 468 (Divers - CAP)
Tiers concerné	Fournisseur commercial identifié (facture attendue)	Tiers divers (hors fournisseurs, clients, personnel, état, organismes sociaux)
Cycle d'entreprise	Exploitation courante (achats de biens / services)	Hors exploitation courante / opérations ponctuelles
TVA	Oui - enregistrée au 44586 (TVA sur factures non parvenues)	Rarement - la plupart du temps hors TVA
Pièce justificative	Bon de livraison, bon de commande	Contrat, échéancier, calcul interne, estimation
Écriture de clôture	Débit classe 6 + Débit 44586 / Crédit 408	Débit classe 6 / Crédit 4686
Nature du solde	Passif (dette fournisseur)	4686 passif ; 4687 actif
Contre-passation	Oui, au 01/01/N+1	Oui, au 01/01/N+1

Exemples pour bien choisir

Cas 408 (fournisseur) : le 28/12/N, l'entreprise reçoit une livraison de marchandises de 5 000 € HT. La facture n'est pas encore parvenue au 31/12/N. On passe au 31/12/N : Débit 607 Achats de marchandises 5 000 + Débit 44586 TVA sur FNP 1 000 / Crédit 408 pour 6 000 €. Le 01/01/N+1 on extourne.

Cas 468 (tiers divers) : au 31/12/N, une commission de 500 € est due à un apporteur d'affaires occasionnel (non-fournisseur habituel) pour un contrat conclu en décembre. Pas de facture. On passe : Débit 622 Rémunérations d'intermédiaires / Crédit 4686 pour 500 €. Le 01/01/N+1 on extourne.

Différence avec le compte 486 (à ne pas confondre)

Les comptes 468 et 486 sont tous deux utilisés à la clôture pour respecter le principe d'indépendance des exercices, mais ils répondent à deux situations opposées : le 468 ajoute une opération à l'exercice qui se termine, tandis que le 486 en retire une.

Critère	Compte 468 (CAP / PAR)	Compte 486 (CCA)
Nature de l'opération	Charge à payer (4686) ou produit à recevoir (4687)	Charge constatée d'avance
Facture ou pièce	Pas encore reçue / émise à la clôture	Déjà reçue et comptabilisée dans l'exercice
Consommation du bien / service	Déjà consommé(e) en N	Pas encore consommé(e), concerne N+1
Effet sur le résultat N	Ajoute une charge (ou un produit) à N	Retire une charge de N (la reporte sur N+1)
Écriture de clôture (31/12/N)	Débit classe 6 (ou crédit classe 7) / Crédit 4686 (ou Débit 4687)	Débit 486 / Crédit classe 6
Sens du solde	4686 passif ; 4687 actif	Toujours actif
Contre-passation en N+1	Oui, au 01/01/N+1	Oui, au 01/01/N+1

Exemple opposé pour bien saisir

Cas 468 (charge à payer) : l'électricité consommée en décembre N est facturée en janvier N+1. La facture n'est pas reçue au 31/12, mais la consommation concerne bien N. On passe : Débit 606 Électricité / Crédit 4686 Charges à payer pour 800 €. Le 01/01/N+1 on extourne l'écriture.

Cas 486 (charge constatée d'avance) : une prime d'assurance annuelle de 2 400 € est payée le 01/10/N pour couvrir la période 01/10/N → 30/09/N+1. 9 mois sur 12 (1 800 €) concernent N+1. Au 31/12/N on passe : Débit 486 / Crédit 616 Primes d'assurance pour 1 800 €. Le 01/01/N+1 on extourne.

Comptes liés

Le compte 468 s'utilise rarement de manière isolée : il interagit avec plusieurs autres comptes du Plan Comptable Général lors de la passation des écritures. Pour approfondir l'étude et comprendre ses articulations avec les autres comptes du PCG, consultez les fiches suivantes :

• Compte 408 - Fournisseurs - Factures non parvenues (même famille, tiers différent)
• 4686 - Charges à payer (sous-compte du 468, passif)
• 4687 - Produits à recevoir (sous-compte du 468, actif)
• Compte 486 - Charges constatées d'avance (à ne pas confondre)
• Compte 487 - Produits constatés d'avance

FAQ