Ecriture Comptable Avoir : Guide Pratique
L' (ou facture d'avoir) consiste à enregistrer l'annulation partielle ou totale d'une vente ou d'un achat. Chez le , l'avoir inverse l'écriture de vente : on débite le compte de produit (7xx) et la TVA collectée (44571), puis on crédite le compte client (411). Chez l', l'avoir inverse l'écriture d'achat : on débite le compte fournisseur (401), puis on crédite le compte de charge (6xx) et la TVA déductible (44566). L'avoir réduit donc le chiffre d'affaires du vendeur et la charge de l'acheteur, tout en corrigeant la TVA des deux côtés. Ce mécanisme s'applique aux retours de marchandises, remises commerciales accordées après facturation, ou erreurs de facturation.
Avant de lire cet article : si vous n'êtes pas à l'aise avec la logique débit / crédit, commencez par notre guide Comprendre les écritures comptables : Actif, Passif, Charge, Produit.
1. Qu'est-ce qu'un avoir ?
Un (ou ) est un document comptable émis par le vendeur pour rectifier ou annuler une facture de vente. Il peut être établi dans plusieurs situations :
- le client renvoie tout ou partie des biens achetés.
- rabais, remise ou ristourne accordée après la facturation initiale.
- correction d'un prix, d'une quantité ou d'un taux de TVA erroné.
- la vente est purement et simplement annulée.
L'avoir doit mentionner le numéro de la facture initiale qu'il rectifie (article 242 nonies A du CGI). Sur le plan comptable, l'avoir s'enregistre en sens inverse de l'écriture d'origine, dans le même journal (journal de vente ou journal d'achat).
2. Ecriture chez le vendeur (avoir émis)
Le vendeur qui émet un avoir doit contre-passer partiellement ou totalement l'écriture de vente initiale. Les mouvements sont les suivants :
Indicateurs de mouvement
- A ↓ - Actif diminue (créance client en baisse → compte 411 au crédit)
- P ↓ - Passif diminue (TVA collectée en baisse → compte 44571 au débit)
- Pr ↓ - Produit diminue (chiffre d'affaires en baisse → compte 7xx au débit)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 707 | Ventes de marchandises Pr ↓ | HT | |
| 44571 | TVA collectée P ↓ | TVA | |
| 411 | Clients A ↓ | TTC |
On débite les comptes 7xx et 44571 (inverse du crédit lors de la vente), et on crédite le compte 411 (inverse du débit lors de la vente). L'écriture d'avoir est donc le miroir exact de la facture de vente.
3. Ecriture chez l'acheteur (avoir reçu)
L'acheteur qui reçoit un avoir de son fournisseur enregistre l'opération inverse de l'achat initial :
Indicateurs de mouvement
- C ↓ - Charge diminue (coût d'achat en baisse → compte 607 au crédit)
- A ↓ - Actif diminue (TVA déductible en baisse → compte 44566 au crédit)
- P ↓ - Passif diminue (dette fournisseur en baisse → compte 401 au débit)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs P ↓ | TTC | |
| 607 | Achats de marchandises C ↓ | HT | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS A ↓ | TVA |
4. Exemple complet chiffré
La société (vendeur) vend des marchandises à la société (acheteur). Voici la chronologie :
Étape 1 : Facture initiale du 15/01
- Vente de marchandises :
- TVA 20 % :
- Total TTC :
Étape 2 : Avoir du 18/01
- Retour partiel de marchandises :
- TVA 20 % :
- Total TTC de l'avoir :
5. Corrigé : écritures des deux côtés
Chez le vendeur ALPHA - Facture initiale (15/01)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Client BETA | 1 200,00 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 1 000,00 | |
| 44571 | TVA collectée | 200,00 |
Chez le vendeur ALPHA - Avoir (18/01)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 707 | Ventes de marchandises | 200,00 | |
| 44571 | TVA collectée | 40,00 | |
| 411 | Client BETA | 240,00 |
Chez l'acheteur BETA - Facture initiale (15/01)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 1 000,00 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 200,00 | |
| 401 | Fournisseur ALPHA | 1 200,00 |
Chez l'acheteur BETA - Avoir reçu (18/01)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseur ALPHA | 240,00 | |
| 607 | Achats de marchandises | 200,00 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 40,00 |
Après l'avoir, le solde du compte 411 chez ALPHA est de 1 200 − 240 = (créance restante). Symétriquement, le solde du compte 401 chez BETA est de 1 200 − 240 = (dette restante). Le chiffre d'affaires net est de 800,00 € HT.
6. Différents types d'avoirs
Avoir pour retour de marchandises
C'est le cas le plus courant, illustré dans l'exemple ci-dessus. Le client retourne tout ou partie de la commande. L'avoir annule la vente correspondante et la TVA associée.
Avoir pour remise commerciale (RRR)
Lorsqu'un rabais, une remise ou une ristourne est accordé après la facturation initiale, le vendeur émet un avoir. Chez le vendeur, on utilise le compte 709 (Rabais, remises et ristournes accordés) au débit au lieu du compte 707. Chez l'acheteur, on utilise le compte 609 (Rabais, remises et ristournes obtenus) au crédit au lieu du compte 607.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 709 | RRR accordés (vendeur) | HT | |
| 44571 | TVA collectée | TVA | |
| 411 | Clients | TTC |
Avoir pour escompte de règlement
L'escompte de règlement (réduction financière pour paiement anticipé) utilise les comptes 665 (Escomptes accordés) chez le vendeur et 765 (Escomptes obtenus) chez l'acheteur. La TVA est également corrigée.
Depuis le PCG 2014, les escomptes de règlement sont enregistrés en charges financières (665) ou produits financiers (765), et non plus déduits du prix d'achat ou de vente. L'avoir pour escompte doit corriger la TVA sur le montant de l'escompte.
Les écritures comptables présentées dans cet article sont au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les modèles d'écritures, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
7. FAQ
Comment comptabiliser un avoir fournisseur ?
Lors de la réception d'un avoir fournisseur, l'acheteur débite le compte (diminution de la dette) et crédite le compte de charge concerné (607, 601, etc.) ainsi que le compte 44566 (TVA déductible). Si l'avoir porte sur une remise commerciale, on crédite le compte 609 (RRR obtenus) au lieu du compte de charge initial.
Quelle écriture pour un retour de marchandises ?
Le retour de marchandises donne lieu à un avoir. Chez le vendeur, on débite le compte 707 (ou 701) et le compte 44571, puis on crédite le compte 411. Chez l'acheteur, on débite le compte 401 et on crédite le compte 607 (ou 601) ainsi que le compte 44566. Les montants correspondent à la valeur HT, à la TVA et au TTC des marchandises retournées.
L'avoir annule-t-il la TVA ?
Oui, l'avoir corrige la TVA initialement enregistrée. Chez le vendeur, la TVA collectée est diminuée (débit du compte 44571). Chez l'acheteur, la TVA déductible est diminuée (crédit du compte 44566). Cette correction est reportée sur la déclaration de TVA (CA3 ou CA12) du mois ou trimestre concernant l'avoir.
Conseils, gestion et fiscalité : Service d'accompagnement personnalisé pour entrepreneurs, professionnels et étudiants.
8. À lire aussi
- Effets de Commerce : Écritures Comptables
- Comptabiliser une Immobilisation : Guide
- Ecritures Comptables
▶️ Retrouvez des cours gratuits sur YouTube
Comptabilité, fiscalité, Excel - des explications claires et accessibles pour progresser à votre rythme.
S'abonner à Max Compta →