Ecriture Comptable Déclaration TVA (CA3)
L'écriture de déclaration de TVA (CA3) consiste à solder les comptes de TVA collectée et de TVA déductible pour déterminer la TVA nette à payer (ou le crédit de TVA à reporter). On débite les comptes de TVA collectée (44571) et de TVA due intracommunautaire (4452), puis on crédite les comptes de TVA déductible (44566, 445662, 44562) et le compte 44551 « TVA à décaisser » pour le solde.
Cet article détaille l'écriture de liquidation de la TVA mensuelle ou trimestrielle (régime réel normal, formulaire CA3), avec les comptes du PCG 2025, un exemple chiffré et le paiement de la TVA.
Avant de lire cet article : si vous n'êtes pas à l'aise avec la logique débit / crédit, commencez par notre guide Comprendre les écritures comptables : Actif, Passif, Charge, Produit.
1. Principe de la déclaration de TVA
1.1. Le mécanisme de la TVA
L'entreprise collecte la TVA sur ses ventes (TVA collectée) et récupère la TVA sur ses achats (TVA déductible). Chaque mois (ou trimestre), elle établit une déclaration CA3 pour calculer la différence : si la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible, l'entreprise doit payer la différence au Trésor public. Dans le cas contraire, elle dispose d'un crédit de TVA reportable.
1.2. Formule de calcul
TVA à payer = TVA collectée + TVA due intracommunautaire − TVA déductible sur ABS − TVA déductible intracommunautaire − TVA déductible sur immobilisations − Crédit de TVA antérieur
La CA3 concerne les entreprises au régime réel normal (CA > 840 000 € pour les ventes ou > 254 000 € pour les services). La déclaration est mensuelle (ou trimestrielle si la TVA annuelle est inférieure à 4 000 €).
2. Les comptes de TVA du PCG
- 44566 : TVA déductible sur autres biens et services (ABS)
- 445662 : TVA déductible intracommunautaire
- 44562 : TVA déductible sur immobilisations
- 44567 : Crédit de TVA à reporter
- 44571 : TVA collectée
- 4452 : TVA due intracommunautaire
- 44551 : TVA à décaisser
3. Schéma d'écriture : liquidation de la TVA
L'écriture de liquidation solde les comptes de TVA collectée et déductible. Elle est passée dans le journal des opérations diverses (OD) à la date de la déclaration :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | X | P↓ | |
| 4452 | TVA due intracommunautaire | X | P↓ | |
| 44567 | Crédit de TVA à reporter | X | A↑ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | X | A↓ | |
| 445662 | TVA déductible intracommunautaire | X | A↓ | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | X | A↓ | |
| 44551 | TVA à décaisser | Solde | P↑ |
on solde les comptes de TVA collectée (débit car ce passif diminue) et de TVA due IC (débit). On solde les comptes de TVA déductible (crédit car ces actifs diminuent). La différence est portée au crédit du compte 44551 ééTVA à décaisser » (passif qui augmente). Si un crédit de TVA antérieur existe (44567), il est soldé au crédit.
Pour les acquisitions intracommunautaires, la TVA est à la fois collectée (4452 au crédit lors de l'achat) et déductible (445662 au débit lors de l'achat). Lors de la liquidation, les deux comptes sont soldés : le 4452 est débité et le 445662 est crédité. L'opération est donc neutre.
4. Schéma d'écriture : paiement de la TVA
Lors du paiement effectif de la TVA au Trésor public (généralement par virement entre le 15 et le 24 du mois suivant) :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 44551 | TVA à décaisser | X | P↓ | |
| 512 | Banque | X | A↓ |
la dette de TVA envers l'État diminue (débit 44551, passif qui diminue) et la trésorerie diminue (crédit 512, actif qui diminue).
5. Cas du crédit de TVA
Si la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, l'entreprise dispose d'un crédit de TVA. Dans ce cas, au lieu de créditer le compte 44551, on débite le compte 44567 « Crédit de TVA à reporter » :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | X | P↓ | |
| 44567 | Crédit de TVA à reporter | Solde | A↑ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | X | A↓ | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | X | A↓ |
Ce crédit de TVA sera imputé sur la déclaration du mois suivant (crédit du 44567 lors de la prochaine liquidation) ou pourra faire l'objet d'une demande de remboursement auprès de l'administration fiscale.
6. Exemple chiffré complet
La société établit sa déclaration CA3 du mois de mars 2026. Voici les données :
6.1. Données du mois
| Élément | Base HT (é) | TVA 20 % (€) |
|---|---|---|
| Ventes France (TVA collectée - 44571) | 500 000,00 | 100 000,00 |
| Acquisitions intracommunautaires (TVA due IC - 4452) | 60 000,00 | 12 000,00 |
| Achats France ABS (TVA déd. - 44566) | 330 000,00 | 66 000,00 |
| Acquisitions IC (TVA déd. IC - 445662) | 60 000,00 | 12 000,00 |
| Immobilisations (TVA déd. - 44562) | 50 000,00 | 10 000,00 |
Pas de crédit de TVA antérieur (44567 = 0).
6.2. Calcul de la TVA à payer
| Calcul | Montant (€) |
|---|---|
| TVA collectée (44571) | 100 000,00 |
| + TVA due IC (4452) | 12 000,00 |
| = Total TVA brute | |
| − TVA déductible ABS (44566) | 66 000,00 |
| − TVA déductible IC (445662) | 12 000,00 |
| − TVA déductible immobilisations (44562) | 10 000,00 |
| = Total TVA déductible | |
6.3. Écriture de liquidation
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 100 000,00 | P↓ | |
| 4452 | TVA due intracommunautaire | 12 000,00 | P↓ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 66 000,00 | A↓ | |
| 445662 | TVA déductible IC | 12 000,00 | A↓ | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | 10 000,00 | A↓ | |
| 44551 | TVA à décaisser | 24 000,00 | P↑ | |
100 000 + 12 000 = 112 000 € au débit = 66 000 + 12 000 + 10 000 + 24 000 = 112 000 € au crédit.
6.4. Écriture de paiement (le 20/04)
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 44551 | TVA à décaisser | 24 000,00 | P↓ | |
| 512 | Banque | 24 000,00 | A↓ | |
Dans cet exemple, la TVA due IC (12 000 € au débit du 4452) et la TVA déductible IC (12 000 € au crédit du 445662) s'annulent. L'acquisition intracommunautaire est neutre en trésorerie pour l'entreprise.
Les écritures comptables présentées dans cet article sont au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les modèles d'écritures, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
7. FAQ
Quelle écriture pour la déclaration de TVA CA3 ?
On débite les comptes de TVA collectée (44571) et de TVA due intracommunautaire (4452) pour les solder. On crédite les comptes de TVA déductible (44566, 445662, 44562) pour les solder également. La différence est portée au crédit du compte 44551 « TVA à décaisser » si la TVA collectée est supérieure, ou au débit du compte 44567 « Crédit de TVA » dans le cas contraire.
Quand passer l'écriture de liquidation de la TVA ?
L'écriture de liquidation est passée à la date d'établissement de la déclaration CA3, généralement le dernier jour du mois concerné (par exemple le 31/03 pour la TVA de mars). L'écriture de paiement est passée à la date effective du virement au Trésor (entre le 15 et le 24 du mois suivant).
Comment comptabiliser un crédit de TVA ?
Lorsque la TVA déductible excède la TVA collectée, la différence est portée au débit du compte 44567 « Crédit de TVA à reporter ». Ce crédit sera imputé sur la déclaration du mois suivant (crédit du 44567) ou pourra faire l'objet d'une demande de remboursement auprès de l'administration fiscale (formulaire n° 3519).
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