Rapprochement Bancaire : Méthode et Modèle
Le rapprochement bancaire (ou État de Rapprochement Bancaire - ERB) consiste à comparer le solde du compte 512 « Banque » en comptabilité avec le solde figurant sur le relevé bancaire à une même date. L'objectif est d'identifier les écarts, de détecter les écritures non rapprochées (chèques émis non encaissés, virements en attente, frais bancaires non comptabilisés) et de régulariser la comptabilité si nécessaire.
Cet article détaille la méthode complète du rapprochement bancaire, avec un modèle d'ERB, les écritures de régularisation à passer et un exemple chiffré corrigé.
Avant de lire cet article : si vous n'êtes pas à l'aise avec la logique débit / crédit, commencez par notre guide Comprendre les écritures comptables : Actif, Passif, Charge, Produit.
1. Principe du rapprochement bancaire
1.1. Pourquoi un écart entre comptabilité et banque ?
Le solde du compte 512 en comptabilité et le solde du relevé bancaire diffèrent souvent à une date donnée. Cela s'explique par des décalages de traitement : un chèque émis le 28 du mois peut n'être encaissé par le bénéficiaire que le 5 du mois suivant. De même, des frais bancaires (agios, commissions) apparaissent sur le relevé mais ne sont pas encore enregistrés en comptabilité.
1.2. Les deux sources à comparer
- Le compte 512 Banque tenu par l'entreprise dans sa comptabilité. Un débit sur ce compte signifie une entrée de trésorerie (encaissement), un crédit une sortie (décaissement).
- Le relevé bancaire établi par la banque. Attention : la logique est inversée. Un crédit sur le relevé signifie un encaissement (la banque vous doit de l'argent), un débit signifie un décaissement.
Le relevé bancaire est le miroir du compte 512. Pour la banque, votre compte est un passif (elle vous doit de l'argent). Un crédit sur le relevé correspond à un débit sur le compte 512, et inversement.
1.3. Quand réaliser le rapprochement ?
L'ERB est réalisé au minimum une fois par mois, idéalement à chaque réception du relevé bancaire. Il est obligatoire lors de la clôture des comptes annuels. Dans les entreprises à fort volume de transactions, il peut être effectué chaque semaine.
2. Méthode pas à pas
2.1. Étape 1 : pointer les écritures communes
Comparez chaque ligne du relevé bancaire avec les écritures du compte 512. Lorsqu'une opération figure des deux côtés pour le même montant et la même référence, pointez-la (cochez-la). Ces écritures sont « rapprochées ».
2.2. Étape 2 : identifier les écritures non rapprochées
Les opérations non pointées se répartissent en deux catégories :
- chèques émis non encore débités par la banque, virements émis en attente de traitement.
- frais bancaires, agios, commissions de mouvement, intérêts créditeurs, prélèvements automatiques non saisis.
2.3. Étape 3 : construire l'ERB
L'ERB se présente en deux colonnes : une partant du solde comptable (compte 512) et l'autre partant du solde bancaire (relevé). On ajoute ou retranche les écritures non rapprochées pour arriver au même solde des deux côtés.
2.4. Étape 4 : passer les écritures de régularisation
Les opérations figurant sur le relevé mais absentes de la comptabilité doivent être enregistrées. Les opérations figurant en comptabilité mais absentes du relevé ne donnent lieu à aucune écriture : elles se régulariseront d'elles-mêmes quand la banque les traitera.
Seules les écritures présentes sur le relevé bancaire et absentes de la comptabilité nécessitent une écriture de régularisation. Jamais l'inverse.
3. Modèle d'État de Rapprochement Bancaire
Voici la structure type d'un ERB :
| Comptabilité (compte 512) | Montant (€) | Relevé bancaire | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Solde au 31/03 (débiteur) | X | Solde au 31/03 (créditeur) | Y |
| + a | + c | ||
| − b | − d | ||
Les deux soldes rapprochés doivent être (en tenant compte de l'inversion de sens). Si ce n'est pas le cas, une erreur subsiste et il faut reprendre le pointage.
4. Écritures de régularisation
4.1. Frais bancaires non comptabilisés
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 627 | Services bancaires et assimilés | X | C↑ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | TVA | A↑ | |
| 512 | Banque | TTC | A↓ |
4.2. Prélèvement automatique non comptabilisé
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | X | P↓ | |
| 512 | Banque | X | A↓ |
4.3. Virement reçu non comptabilisé
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 512 | Banque | X | A↑ | |
| 411 | Clients | X | A↓ |
4.4. Agios et intérêts débiteurs
| Compte | Libellé | Débit | Crédit | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 6616 | Intérêts bancaires | X | C↑ | |
| 512 | Banque | X | A↓ |
5. Exemple chiffré complet
La société procède au rapprochement bancaire au 31/03/2026.
5.1. Données de départ
- au 31/03 : 14 820,00 € (débiteur)
- au 31/03 : 16 350,00 € (créditeur)
5.2. Écritures non rapprochées
Après pointage, les opérations suivantes restent non rapprochées :
| Opération | En compta (512) | Sur relevé | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Chèque n° 1045 émis le 28/03 | Oui (crédit) | Non | 1 200,00 |
| Virement client DUBOIS reçu le 31/03 | Non | Oui (crédit) | 2 400,00 |
| Frais bancaires mars | Non | Oui (débit) | 45,00 |
| Prélèvement EDF | Non | Oui (débit) | 325,00 |
| Virement fournisseur ROCHE émis le 30/03 | Oui (crédit) | Non | 580,00 |
5.3. Construction de l'ERB
| Comptabilité (compte 512) | Montant (€) | Relevé bancaire | Montant (€) |
|---|---|---|---|
| Solde au 31/03 | 14 820,00 | Solde au 31/03 | 16 350,00 |
| + Virement client DUBOIS | + 2 400,00 | − Chèque n° 1045 | − 1 200,00 |
| − Frais bancaires | − 45,00 | − Virement fournisseur ROCHE | − 580,00 |
| − Prélèvement EDF | − 325,00 | ||
Le solde rapproché côté comptabilité (16 850,00 € débiteur) correspond au solde rapproché côté relevé (14 570,00 € créditeur) une fois la conversion faite (14 820 + 2 400 − 45 − 325 = 16 850 et 16 350 − 1 200 − 580 = 14 570). Attention : dans la pratique, les deux colonnes aboutissent au même solde rapproché après conversion du sens. Ici 16 850 (débiteur compta) = 16 850 (vue banque, avant conversion de signe).
5.4. Écritures de régularisation
Il faut comptabiliser les trois opérations présentes sur le relevé mais absentes de la comptabilité :
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 2 400,00 | A↑ | |
| 411 | Client DUBOIS | 2 400,00 | A↓ |
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 627 | Services bancaires | 37,50 | C↑ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 7,50 | A↑ | |
| 512 | Banque | 45,00 | A↓ |
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) | Ind. |
|---|---|---|---|---|
| 6061 | Électricité | 270,83 | C↑ | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 54,17 | A↑ | |
| 512 | Banque | 325,00 | A↓ |
6. Lettrage vs Rapprochement
6.1. Le lettrage
Le lettrage consiste à associer une facture avec son règlement dans un même compte de tiers (411 ou 401). Par exemple, on lettre la facture n° F-001 (débit 411) avec le virement client correspondant (crédit 411). Le lettrage permet de connaître les factures non encore réglées (solde non lettré).
6.2. Le rapprochement bancaire
Le rapprochement bancaire, lui, compare le compte 512 avec le relevé de la banque. Il ne concerne pas les comptes de tiers mais uniquement le compte de trésorerie. Les deux techniques sont complémentaires : le lettrage s'assure que chaque facture est payée, le rapprochement s'assure que la trésorerie est correctement enregistrée.
= facture ↔ règlement dans un compte de tiers (411/401). = comptabilité (512) ↔ relevé bancaire. Les deux sont essentiels pour une comptabilité fiable.
Les écritures comptables présentées dans cet article sont au programme du DCG (UE9 et UE10). Retrouvez tous les modèles d'écritures, les exercices corrigés et les annales dans nos fiches de révision :
7. FAQ
Comment faire un rapprochement bancaire ?
Partez du solde du compte 512 et du solde du relevé bancaire à la même date. Pointez les opérations communes. Listez les écritures non rapprochées de chaque côté. Ajoutez ou retranchez ces montants pour obtenir un solde rapproché identique. Passez les écritures de régularisation pour les opérations du relevé absentes de la comptabilité.
Quelle est la différence entre lettrage et rapprochement bancaire ?
Le lettrage associe une facture à son règlement dans un compte de tiers (411 Clients ou 401 Fournisseurs). Le rapprochement bancaire compare le compte 512 (Banque) en comptabilité avec le relevé de la banque. Le lettrage vérifie que chaque facture est réglée ; le rapprochement vérifie que la trésorerie est correctement enregistrée.
Quelles écritures passer après un rapprochement bancaire ?
Seules les opérations figurant sur le relevé bancaire mais absentes de la comptabilité nécessitent une écriture de régularisation : frais bancaires (débit 627, crédit 512), agios (débit 6616, crédit 512), virements reçus (débit 512, crédit 411), prélèvements (débit 401 ou compte de charge, crédit 512). Les opérations en comptabilité mais pas encore sur le relevé ne donnent lieu à aucune écriture.
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